Kto wypełnia PIT-11?

Informacja przeznaczona jest do uzupełnienia przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych. To płatnik przekazuje informację do Urzędu Skarbowego oraz pracownikowi.

Obowiązkowo PIT-11 muszą sporządzić:

Pracodawcy - osoby fizyczne, osoby prawne, a ponadto jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej – obliczające, pobierające i wpłacające do właściwych urzędów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej wskazane w art. 31 ustawy o PIT,
Przykład:
Kowalski prowadzi działalność gospodarczą i zatrudnia pracowników: na umowę o pracę. Nowak prowadzi serwis internetowy i ma pracowników na podstawie umowy o pracę nakładczą. Pracownica Pitowskiego przebywała na zasiłku chorobowym przez 10 dni w roku. Spółka Drozd sp. z o.o. ma 20 pracowników szyjących ubrania na umowach o pracę.
osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne , a ponadto jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności zwanej działalnością wykonywaną osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 ustawy o PIT, jeżeli pracownik nie zaznaczy, że przychody te opodatkowuje w ramach własnej działalności gospodarczej,
Przykład
Kowalska wykona zlecenie jako sprzątaczka. Iksiński pełni funkcję ławnika sądowego. Nowak jest biegłym – tłumaczem sądowym. Wszyscy mają obowiązek otrzymać od płatnika PIT-11.
osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne , a ponadto jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń także z tytułu praw majątkowych, art. 18,
Przykład
Kowalski przenosi prawa majątkowe do artykułu prasowego w gazecie.Wydawca ma obowiązek wystawić PIT-11.
Rolnicze spółdzielnie produkcyjne, a dodatkowo inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną wypłacające należności z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a również zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, wskazane w art. 33 ustawy o PIT),
Przykład:
Rolnicza spółdzielnia produkcyjna „Międzywodzie” dokonuje rocznego obliczenia przekazanych dniówek obrachunkowych oraz zysku podzielnego spółdzielni na rzecz Kowalskiego.
Osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy, na podstawie art. 35 ust 1 ustawy o PIT
Przykład:
Nowacka posiada dwa obywatelstwa polskie i francuskie, zgodnie z NIP-3 (oraz danymi ewidencyjnymi w rejestrze PESEL) miejscem zamieszkania jest Polska (jest polskim rezydentem podatkowym). Nowacka otrzymuje z zagranicy emeryturę. Bank, za pośrednictwem którego Nowacka otrzymuje emeryturę staje się płatnikiem i pobiera z tytułu tej emeryturę zaliczkę oraz obowiązany jest wystawić PIT-11. Umowa międzynarodowa wskazuje, że renty, emerytury i podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniego zatrudnienia we Francji, wypłacane osobie zamieszkałej w Polsce, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, jeżeli ich odbiorca ma w tym Państwie miejsce zamieszkania i posiada jego obywatelstwo.
jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy, a dodatkowo inne jednostki organizacyjne od wypłacanych poprzez nie stypendiów (innych niż zwolnione z podatku),
Przykład
Klub sportowy wypłaca zawodnikowi stypendium sportowe. Wystawi mu PIT-11. Iksiński otrzymał stypendium od pracodawcy w czasie studiów. Stypendium zobowiązuje Iksińskiego do podjęcia pracy u tego konkretnego pracodawcy po zakończeniu nauki. Iksiński otrzyma PIT-11. Natomiast jeżeli to Kowalski otrzyma stypendium socjalne oraz naukowe od jednostki samorządu terytorialnego (stypendium prezydenta miasta) do wartości 3800 zł rocznie lub nawet ponad tę kwotę, otrzyma PIT-8C. Jeśli to uczelnia jest płatnikiem stypendium, powinna wystawić PIT-11 tylko jeśli podlega ono opodatkowaniu podatkiem dochodowym u studenta.
organy zatrudnienia od świadczeń wypłacanych z funduszu pracy
Przykład
Prowadzący szkolenie wypłacił Nowakowi stypendium w okresie odbywania stażu i szkolenia. Stypendia finansowane są ze środków funduszu pracy. Z tego tytułu wystawi PIT-11.
biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
Przykład
Kochalska otrzymała z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych wypłatę kwoty stanowiącej sumę należności, których nie wypłacił jej były pracodawca. Uzyska z tego tytułu PIT-11.
areszty śledcze, a dodatkowo zakłady karne od należności za pracę przypadającą tymczasowo aresztowanym, a ponadto skazanym,
Przykład:
Więzień wykonał pracę w zakładzie karnym, za którą zakład mu zapłacił. Więzień otrzyma z zakładu PIT-11.
spółdzielnie od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczpospolitej Polskiej,
centrum integracji społecznej od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. Nr 122, poz. 1143, z późn. zm.) wskazane w art. 35 ustawy o PIT,
podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką - od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich.
komornik sądowy albo podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, a ponadto spółdzielczego stosunku pracy i obliczający, pobierający i wpłacający te zobowiązania wskazane w art. 42e ustawy o PIT.
Przykład:
Sąd został wyznaczony do wypłaty wyegzekwowanych zaległych należności dla byłych pracowników Stoczni w likwidacji. Sąd stanie się płatnikiem zobowiązanym do wystawienia PIT-11 dla pracowników stoczni
Pojęcie płatnika
Wskazaliśmy, kto obowiązkowo musi wypełnić PIT-11, jest to podmiot zwany ogólnie „płatnikiem”. Płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych jest podmiot obowiązany do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. A więc płatnikiem można określić podmiot, który zapłaty dokonuje za osobę trzecią, nie jest nim jednak podatnik wpłacający zaliczki na podatek dochodowy sam za siebie. Wówczas deklaracji PIT 11 nie powinno się wypełniać. Analogicznie nie wypełniają informacji rozliczający przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, rzeczy albo praw majątkowych (spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego albo użytkowego, a ponadto prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów). Jednakowo nie wypełniają deklaracji rozliczający własne przychody uzyskiwane z działów specjalnych produkcji rolnej.
Płatnikiem jest jedynie podmiot podlegający prawu polskiemu, tzn. posiadający miejsce zamieszkania, miejsce prowadzenia działalności, siedzibę, oddział, placówkę albo zakład na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.