Akcja e-life! Wspieramy O.P.P.

Deklaracja PIT-11.pl

Informacja PIT 11: składana do urzędu i pracownika

Informacja przeznaczona jest do uzupełnienia poprzez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pojęcie płatnika

Płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych jest podmiot obowiązany do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. A więc płatnikiem można określić podmiot, który zapłaty dokonuje za osobę trzecią, nie jest nim jednak podatnik wpłacający zaliczki na podatek dochodowy sam za siebie. Wówczas deklaracji PIT 11 nie powinno się wypełniać. Analogicznie nie wypełniają informacji rozliczający przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, rzeczy albo praw majątkowych (spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego albo użytkowego, a ponadto prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów). Jednakowo nie wypełniają deklaracji rozliczający własne przychody uzyskiwane z działów specjalnych produkcji rolnej.

Płatnikiem jest jedynie podmiot podlegający prawu polskiemu, tzn. posiadający miejsce zamieszkania, miejsce prowadzenia działalności, siedzibę, oddział, placówkę albo zakład na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

Termin złożenia - do kiedy?

Informację PIT 11 płatnik wypełnia jedynie w sytuacji, gdy nie dokonuje na wniosek podatnika złożony do 10 stycznia roku podatkowego rocznego obliczenia podatku (deklaracja PIT 40, PIT 40A).

Informację składa się do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (jeśli ostatni dzień stycznia przypada w niedzielę albo inny dzień ustawowo wolny od pracy, deklarację składa się następnego dnia pracującego). W sytuacji zakończenia działalności gospodarczej poprzez składającego za pracownika w trakcie roku podatkowego, deklarację składamy do dnia zaprzestania działalności. Jeśli w roku podatkowym ustał obowiązek poboru zaliczek (np. rozwiązanie umowy o pracę) – deklaracje należy przekazać w terminie 14 dni od złożenia pisemnego wniosku przez podatnika, a jeżeli takiego wniosku podatnik nie przekazał – zgodnie z ogólnym terminem – do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

Ta zasada nie tyczy się płatników obliczających, pobierających i wpłacających zaliczki z tytułu działalności wykonywanej osobiście, a ponadt z praw majątkowych. W tym przypadku deklarację w terminie 14 dni od złożenia wniosku przekazuje się jedynie podatnikom nie posiadającym w kraju miejsca zamieszkania i uzyskującym w kraju przychody z powyższych tytułów. Pozostałym podatnikom informacje pokazuje się w terminie ogólnym.

Termin złożenia w roku 2010

UWAGA: w roku 2010 informację PIT 11 powinno się przekazać do 1 marca 2010 r.

Właściwość urzędu - do kogo?

Deklarację przesyła się do podatnika, a ponadto urzędu skarbowego według właściwości miejscowej podatnika. Właściwość miejscową obcych rezydentów podatkowych, którzy nie posiadają w Polsce miejsca zamieszkania, ustala się według miejsca pobytu w Polsce, a o ile osoby takie nie przebywają w Polsce, właściwym jest III Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

A więc PIT 4R i PIT 11 składa się do dwóch różnorakich urzędów skarbowych – według odpowiednio właściwości płatnika oraz podatnika.

PIT-11 składają:

osoby fizyczne, osoby prawne, a ponadto jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej – jako zakłady pracy obliczające, pobierające i wpłacające do właściwych urzędów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej wskazane w art. 31 ustawy o PIT,
rolnicze spółdzielnie produkcyjne, a dodatkowo inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną wypłacające należności z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a również zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, wskazane w art. 33 ustawy o PIT),
osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent {z zagranicy|z poza granic|z za granic},
jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy, a dodatkowo inne jednostki organizacyjne od wypłacanych poprzez nie stypendiów,
organy zatrudnienia od świadczeń wypłacanych z funduszu pracy,
biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
areszty śledcze, a dodatkowo zakłady karne od należności za pracę przypadającą tymczasowo aresztowanym, a ponadto skazanym,
spółdzielnie od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczpospolitej Polskiej,
centrum integracji społecznej od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. Nr 122, poz. 1143, z późn. zm.)
wskazane w art. 35 ustawy o PIT,
osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne , a ponadto jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 ustawy o PIT (działalność wykonywana osobiście) , a dodatkowoart. 18 (prawa majątkowe),
wskazane w art. 41 ustawy o PIT,
komornik sądowy albo podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, a ponadto spółdzielczego stosunku pracy i obliczający, pobierający i wpłacający te zobowiązania wskazane w art. 42e ustawy o PIT.

PIT 40A/PIT 11A

UWAGA: organy rentowe nie wypełniają PIT 11, jedynie PIT 40A/PIT 11A!

Przykład 1 dla PIT 11

Podatnik Jan Kowalski od 1 lipca do końca roku pracował zatrudniony na umowę o pracę w firmie „Przedsiębiorstwo wielobranżowe Jan Nowak”. Umowa zawarta była 1 czerwca z datą rozpoczęcia jej obowiązywania 1 lipca (dzień rozpoczęcia wykonywania pracy). Nie jest to pierwsza praca Kowalskiego, ma on własny numer NIP. Pracodawca za rok podatkowy 2009 składa do urzędu skarbowego PIT-4R – czyni to do 1 lutego 2010 r. (poniedziałek, 31 stycznia, to niedziela), a ponadto PIT-11, który przekazuje do urzędu skarbowego, a dodatkowo pracownikowi Kowalskiemu do 1 marca 2010 r. (28 lutego to niedziela).

Wypełnienie PIT-11

W poz. 1 powinno się wpisać numer identyfikacji podatkowej NIP pracodawcy czyli płatnika, który wypełnia PIT-11.

Nowak wpisuje: 999-990-122-09

Właściwie każdy pracodawca w związku z rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej, w razie konieczności uprzednio, otrzymuje własny numer NIP. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy we własnym zakresie obliczają zaliczki na ten podatek albo we własnym zakresie opłacają go w formach zryczałtowanych, dokonują zgłoszenia identyfikacyjnego nie w późniejszym czasie niż w terminie złożenia pierwszej deklaracji dotyczącej tej zaliczki lub dokonania wpłaty zryczałtowanego podatku. Przedsiębiorca Nowak wpisuje zatem własny numer NIP.

Poz. 2-3 nie wypełniamy, dane te wypełniają pracownicy urzędu skarbowego.

W poz. 4-5 wpisujemy daty początku i końca okresu odprowadzania zaliczek. Dla pracodawcy istotna w tym przypadku jest data rozpoczęcia wykonywania pracy, nie data podpisania umowy. Pamiętaj – okres, w którym pracodawca obowiązany jest odprowadzać zaliczki, zaczyna się już z dniem nawiązania stosunku pracy, a nie np. dwudziestego dnia następnego miesiąca w odniesieniu do miesiąca nawiązania tego stosunku. A więc w żadnym wypadku data w poz. 4 nie może być również nigdy późniejsza niż pierwsza wypłata.

Wpisujemy: 01-07-2009 – 31-12-2009

W poz. 6 wpisać powinno się urząd skarbowy, do którego adresowany jest PIT-11. Informację powinno się złożyć w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatnika-pracownika Kowalskiego. Niemniej Kowalski mieszka w tej samej miejscowości, w której mieści się zakład pracy. A więc rzeczywiście informacja trafi do urzędu właściwego miejscowo dla podatnika i płatnika. Wystarczające jest określenie nazwy urzędu, jego położenie (adres) jest zbędne.

Wpisujemy: URZĄD SKARBOWY W Bydgoszczy

Poz. 7 – cel składania PIT-11. Z racji tego, że w danym roku podatkowym przedsiębiorca składa PIT-11 za Kowalskiego po raz pierwszy, zakreśla pole nr 1. Błędne wskazanie danych w informacji, eliminowanie jakichkolwiek pomyłek, także obliczeniowych, spowoduje, że właściwe będzie oznaczenie pola nr 2.

W części B wpisujemy dane płatnika-pracodawcy. Dane powinny być bieżące oraz ustalone zgodnie z danymi w NIP pracodawcy.

W poz. 8 płatnik wskazuje własny status prawny. Osoba fizyczna za każdym razem zaznacza pole nr 2. Pozostali płatnicy niebędący osobami fizycznymi zaznaczają pole nr 1. Nowak prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, więc właściwe będzie dla niego pole nr 2.

W poz. 9 płatnik Nowak – osoba fizyczna – wpisuje nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia i numer PESEL.

Wpisujemy: NOWAK JAN, 23.13.1980 r., 80132306098

W poz. 10-19 powinno się podać adres zamieszkania osoby fizycznej, płatnika. W każdej sytuacji wpisuje się tu adres miejsca zamieszkania zgodny ze zgłoszonym w ewidencji podatników na druku NIP-1.

W poz. 10 wpisujemy kraj: RZECZPOSPOLITA POLSKA

W poz. 11 wpisujemy województwo: KUJAWSKO-POMORSKIE

W poz. 12 wpisujemy powiat: BYDGOSKI

W poz. 13 wpisujemy gmina: Bydgoszcz

W poz. 14 wpisujemy ulicę: KALISKA

W poz. 15 wpisujemy numer domu: 12

W poz. 16 wpisujemy numer lokalu: –

W poz. 17 wpisujemy miejscowość: Bydgoszcz

W poz. 18 wpisujemy kod pocztowy zgodnie ze spisem Poczty Polskiej: 56-560

W poz. 19 wpisujemy pocztę zgodnie ze spisem Poczty Polskiej. Decydująca jest w każdej sytuacji właściwość miejscowa urzędów pocztowych. Wpisujemy: Bydgoszcz

C. Dane podatnika

C.1. Dane identyfikacyjne

W poz. 20 wpisujemy numer NIP podatnika, czyli zatrudnionego Kowalskiego. Pracodawca nie musi dokonywać zgłoszenia identyfikacyjnego, ponieważ Kowalskiemu już uprzednio nadano numer NIP. Pracodawca wpisuje numer NIP przekazany mu poprzez pracownika.

Wpisujemy: 999-990-12-06

W poz. 21 wpisujemy nazwisko podatnika: KOWALSKI

W poz. 22 wpisujemy pierwsze imię podatnika: JAN

W poz. 23 wpisujemy datę urodzenia podatnika: dzień-miesiąc-rok, cyfry mniejsze niż 10 poprzedzamy zerem:

Wpisujemy: 01-03-1980

W poz. 24 wpisujemy numer PESEL: 80030105067

C.2. Adres zamieszkania

W poz. 10 wpisujemy kraj: RZECZPOSPOLITA POLSKA

W poz. 11 wpisujemy województwo: KUJAWSKO-POMORSKIE

W poz. 12 wpisujemy powiat: BYDGOSKI

W poz. 13 wpisujemy gmina: Bydgoszcz

W poz. 14 wpisujemy ulicę: BYDGOSKA

W poz. 15 wpisujemy numer domu: 13

W poz. 16 wpisujemy numer lokalu: 2

W poz. 17 wpisujemy miejscowość: Bydgoszcz

W poz. 18 wpisujemy kod pocztowy zgodnie ze spisem Poczty Polskiej: 56-560

W poz. 19 wpisujemy pocztę zgodnie ze spisem Poczty Polskiej. Decydująca jest za każdym razem właściwość miejscowa urzędów pocztowych. Wpisujemy Bydgoszcz

D. Informacja o kosztach uzyskania przychodu z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej

Kowalski pracował 6 miesięcy, przysługują mu więc koszty uzyskania przychodów w kwocie 6x111,25 zł.

Płatnik Nowak zatrudniał daną osobę {tylko|jedynie|wyłącznie} na jednej umowie o pracę naraz, w poz. 35 płatnik zaznacza kwadrat nr 1.

E. Dochody podatnika, pobrane zaliczki oraz pobrane składki

Zatrudnienie Kowalskiego tyczy się jedynie stosunku pracy. A więc płatnik wypełnia jedynie poz. 36 -40.

W poz. 36 Nowak wpisuje kwotę przychodów łącznie z podatkiem, jak na liście płac, bez potrąceń. Kwota wypłacona za grudzień 2009 r. w styczniu 2010 r. wchodzi do PIT-11 za 2010 r., jednak PIT-11 za 2009 r. obejmie przychody wyłącznie za miesiące lipiec-listopad.

Nie wpisujemy tam przychodów zwolnionych z podatku, a ponadto od których nastąpiło zaniechanie poboru podatku. W związku z tym, że Kowalski wyjeżdżał w delegację, świadczenia zwolnione z podatku z tego tytułu nie będą uwzględnione pośród przychodów z poz. 36 PIT-11.

W poz. 37 uwzględniamy łączną wartość kosztów uzyskania przychodów za konkretny rok podatkowy. Z racji tego, że podatnik rozlicza się jedynie za 6 miesięcy, ujmujemy koszty za całe 6 miesięcy. Koszty uwzględniamy za pełne 6 miesięcy, mimo że przychody rozliczane będą wyłącznie za 5 miesięcy (przychód z grudnia wprowadzamy w PIT-11 za 2010 r.).

W poz. 38 wpisujemy dochód, czyli przychód z poz. 36 po odjęciu kosztów z poz. 37:

W poz. 39 wpisujemy kwoty wolne od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.

UWAGA: podatnik mimo rozliczania diet i innych kwot uzyskanych w czasie delegacji zwolnionych z opodatkowania nie wskazuje ich w poz. 39. Wprowadziłby jedynie kwoty zwolnione wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.

W poz. 40 wpisujemy zaliczkę pobraną poprzez płatnika w danym roku podatkowym.

UWAGA: jeśli wynagrodzenie za grudzień wypłacone jest 10 stycznia, nie ujmujemy zaliczki za grudzień.

W poz. 76 wpisujemy składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe) potrącone poprzez płatnika. Płatnik wprowadza jedynie składki pobrane, a nie naliczone. Składki za grudzień pobrane w styczniu płatnik ujmuje w deklaracji PIT-11 za 2010 r.

W poz. 78 wpisujemy składki na ubezpieczenie zdrowotne potrącone poprzez płatnika.

Płatnik wprowadza jedynie składki pobrane, a nie naliczone. Składki za grudzień pobrane w styczniu płatnik ujmuje w deklaracji PIT-11 za 2010 r.

Nowak wpisuje nie całoś pobranej składki (9% podstawy opodatkowania), lecz 7,75% tej podstawy.

Kowalski nie pracował za granicą, a płatnik nie odprowadzał za niego składek za granicą. Poz. 77 i 79 pozostawia się puste.

F. Informacja o przychodach zwolnionych od podatku orazo załączniku pozostawiamy puste, płatnik w tym przypadku nie ma obowiązku wypełnienia tej części deklaracji

G. Oświadczenie płatnika albo osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku

Osoby prawne, a ponadto jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (np. spółki cywilne, jawne), będące płatnikami albo inkasentami są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków, a ponadto terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a również zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób. Zgłoszenia powinno się dokonać w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wpłaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej w terminie 14 dni od dnia, w którym wyznaczono inną osobę.

Informację podpisuje płatnik, osoba upoważniona albo pełnomocnik (pełnomocnictwo to koszt 17 zł).

W poz. 83 podajemy imię osoby podpisującej PIT-11 – płatnika, osoby wyznaczonej lub pełnomocnika.

W poz. 84 podajemy nazwisko osoby podpisującej PIT-11 – płatnika, osoby wyznaczonej lub pełnomocnika.

W poz. 85 płatnik, osoba wyznaczona albo} pełnomocnik składa podpis i tym samym wskazuje, że znane są jej przepisy kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za uchybienie obowiązkom płatnika.

Jedno e-drzewo – las realnych możliwości

Akcja e-drzewo nie jest jedynie wirtualną kampanią. Przez udział w niej pomagasz zasadzić prawdziwe drzewa. Każde pobranie programu to 1 grosz przekazany przez e-file sp. z o.o. na konto Fundacji AERIS FUTURO, która zasadzi las prawdziwych drzew!

Pobierz darmowy, program do rozliczeń PIT za rok 2009. Wersja bez żadnych ograniczeń ilości wypełnionych PITów. Wirtualne działania przekładają się na realne życie. Dzięki kampanii e-file i e-las razem sadzimy lasy. Spraw, by innym również było zielono. Nasze wirtualne działania to las realnych możliwości!

Witaj na PIT-11.pl

Pobierz bezpłatny program e-pity