Otrzymałem PIT-11, co robić, żeby prawidłowo rozliczyć się z Urzędem Skarbowym

ZASADA PODSTAWOWA:

Nie przepisuj bezmyślnie PIT-11 zawsze warto sprawdzić, czy płatnik dobrze nas rozliczył! Po sprawdzeniu i upewnieniu się, że możesz zaufać płatnikowi – PIT-11 można w zasadzie przepisać do deklaracji rocznej.
Pierwsza strona PIT-11 jest ci o tyle pomocna, że zawiera wszystkie dane personalne które należy wpisać w PIT-37.
Część A (poz. 5) PIT-11 wskazuje się Urząd Skarbowy Tobie właściwy. Przepisujesz go do deklaracji PIT-36 lub PIT-37.
Dane z poz. 20-33 (część C) przepisujesz do danych podatnika w deklaracji rocznej (część B PIT-36 i PIT-37). Jeżeli jest to PIT-11 małżonka, a rozliczasz się wspólnie – odpowiednio dane te wpisujesz jako dane małżonka w deklaracji rocznej.

UWAGA: Część D: koszty

To pozycja PIT-11, na którą szczególnie powinieneś zwrócić uwagę.
Może się zdarzyć, że koszty zostaną rozliczone nieprawidłowo, gdyż pracodawca nie zna sytuacji faktycznej pracownika. Opierając się na znanym pracodawcy stanie rzeczy, sporządza on PIT-11 prawidłowo (np. w zakresie miejsca zamieszkania). W przypadku różnic, pracownik może wpisać faktyczną wartość kosztów uzyskania.
Poz. 35 – 39 przepisać należy do:

poz. 37-41 PIT-37 i
poz. 43-47 PIT-36

Jak wskazałem powyżej – kwotę kosztów ustalamy indywidualnie, w zależności od faktycznego przypadku. Przepisanie tej kwoty możliwe jest jedynie wówczas, gdy jest to jeden stosunek prawny zatrudnienia w tym roku.
Koszty uzyskania przychodów wynoszą:

111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
nie mogą przekroczyć łącznie 2.002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę;
nie mogą przekroczyć łącznie 2.502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

W przypadku większej ilość stosunków prawnych (umów o pracę, służbowych itp.) kwoty z pozycji 35-39 każdego PIT-11 należy sumować (sumujemy pozycje oznaczone tymi samymi numerami, np. kwota z poz. 35 plus kwota z poz. 35…itd.)
Poz. 40 i 41 dotyczą korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50 % uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, przepisać je należy:

poz. 38 PIT-37
poz. 44 PIT-36

Jeżeli będzie tak, że z umowy o pracę część kosztów rozlicza się ryczałtowo, a część na zasadzie praw autorskich, to w powyższych pozycjach należy koszty te sumować. A zatem w:

Poz. 38 PIT-37 wpisujemy poz. 35 + poz. 40 PIT-11
Poz. 44 PIT-36 wpisujemy poz. 36 + poz. 41 PIT-11

Nie należy ich natomiast ujmować jako koszty praw autorskich w PIT rocznych. Te rozlicza się osobno, o ile przekazanie odbywa się na podstawie odrębnego stosunku prawnego, np. odrębnej umowy przekazującej prawa autorskie, wykonywania umowy o dzieło z przekazaniem tych praw. Jeżeli natomiast prawa autorskie przekazywane są w związku z umową o pracę, w wykonaniu tej umowy – ujmuje się je na bieżąco.
Poz. 42, 43, 44 – rozlicza się bez pomniejszenia o koszty uzyskania przychodów, przenosi do pozycji przychodów z należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną podobnie - zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy. Przepisujemy te świadczenia do poz.:

poz. 55-59 PIT-37 i
poz. 82-85 PIT-36

Poz. 45-48 PIT-11 przepisać należy rozliczyć w PIT-37
Wpisujemy je i doliczamy do dochodu z innych źródeł (poz. 55-59 PIT-37)
UWAGA: Gdyby się okazało, że emerytura zagraniczna jest wypłacana bez pośrednictwa płatnika, np. banku wykazać ją należy w PIT-ZG oraz PIT-36, będzie to miało miejsce, gdy podatnik nie otrzyma od polskiego banku PIT-11. Podobnie będzie, gdy się okaże, że płątnik niesłusznie pobrał zaliczkę w kraju. Decydujące przy wykazaniu i opodatkowaniu będą przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zwróć wówczas uwagę na poz. 166 i 167 PIT-36.
Poz. 49-51 przepisać należy do pit rocznego w zależności od podstawy zatrudnienia więźnia (umowa o pracę, zlecenie, dzieło itp.)
Poz. 52-54 przepisać należy do (przychody z innych źródeł):

poz. 55-59 PIT-37 i
poz. 82-85 PIT-36;

Poz. 55-58 wpisać należy w:

poz. 45-49 PIT-37
poz. 62-66 PIT-36

poz. 45-49 PIT-37
poz. 62-66 PIT-36

Jest to przychód z działalności wykonywanej osobiście, więc tak należy go też ująć w PIT rocznym
Poz. 63-66 wpisujemy jako

poz. 72-76 PIT-36
poz. 50-54 PIT-37

Jeżeli z umową o dzieło związana jest umowa o przekazanie praw autorskich (prawa majątkowe) lub umowa licencyjna (istotna przed wszystkim na podwyższone koszty uzyskania przychodów) – umowa dot. praw majątkowych powinna być wyszczególniona w wierszu nr. 8 cześci E druku PIT-11.
Możliwe jest rozdzielenie przychodów z jednej umowy o dzieło na dwa tytuły – część z tytułu samego wykonania dzieła, część z tytułu przeniesienia praw autorskich.
W pozycji tej widnieć powinny przede w szczególności: przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
Zwykłą umowę o dzieło, zlecenie itp. nie należy traktować jako związaną z prawami autorskimi. Możliwe jest natomiast rozliczanie ich np. u artysty, wykonującego przedstawienie, muzyka itp.
Poz. 67-70 (umowa aktywizacyjna) przenosimy ją jako przychody z innych źródeł do:

poz. 55-59 PIT-37 i
poz. 82-85 PIT-36.

Poz. 72-75 odpowiednio:

poz. 55-59 PIT-37 i
poz. 82-85 PIT-36.

Poz. 75 dotyczy wszystkich składek na ubezpieczenie społeczne, pobranych przez płatnika w roku podatkowym. Liczą się składki pobrane, nie koniecznie zapłacone przez płatnika.
Jeśli płatnik spóźnił się z zapłatą składek – wykazane są składki te, które w roku podatkowym faktycznie pobrał.
Przepisuje je do:

poz. 91 PIT-37
poz. 137 PIT-36

Poz. 76 stosuje się tę samą zasadę, decydujące są składki pobrane lub zapłacone na własne ubezpieczenie. Przepisuje się je do:

poz. 93 PIT-37
poz. 139 PIT-36

Powyższe składki ZUS to kwoty finansowane przez podatnika – pracownika. Jeśli weźmiemy umowę o pracę i spojrzymy na kwotę brutto, to składki, które wykazano w tych pozycjach obniżają kwotę, którą co miesiąc otrzymujemy jako wynagrodzenie. Nie odlicza się w PIT rocznym składek finansowanych dodatkowo przez płatnika, pracodawcę. Te są składkami nie wpływającymi na kwotę brutto wynagrodzenia, zatem nie można ich odliczać. Na PIT-11 tych drugich składek nie ujmuje się po prostu. Zatem przepisać można całą kwotę z poz. 75 i 76.
Kwota z poz. 76 jest elementem kwoty z poz. 75, zatem nie podlegają one sumowaniu.
Poz. 77 to 7,75% podstawy składki, mimo że płatnik pokrywa 9% tej podstawy. Całą kwotę z poz. 77 oraz z poz. 78 można przepisać do deklaracji rocznej.
Wpisane w PIT-11 powinny być składki pobrane, a nie tylko należne zadany rok podatkowy.
Poz. 77 i 78 ujmuje się w:

poz. 174 i 176 PIT-36
poz. 108 i 110 PIT-37

Poz. 79 i 80 nie przenosisz do rocznej deklaracji podatkowej są to kwoty zwolnione z opodatkowania.